НДС простыми словами: ставки, пороги и расчёт в примере

В счёте от контрагента строка «в том числе НДС 22 %» стоит рядом с суммой, и первая мысль почти всегда одна: почему я плачу чужой налог. Вторая мысль приходит следом и путает ещё сильнее: то ли это цена «сверху», то ли налог уже сидит внутри суммы, то ли его можно не платить, если работать самому по себе. Разбираться приходится в самый неподходящий момент, обычно когда нужно выставить счёт клиенту или проверить чужой. Ниже разложен весь НДС по полочкам: что это, какие ставки и пороги действуют в 2026 году, как считать вручную и где обычно возникают споры.

НДС без формулировок: что это и кто его платит

НДС расшифровывается как налог на добавленную стоимость. Идея в том, что почти каждая продажа внутри страны создаёт добавленную стоимость: продавец покупает сырьё, перерабатывает, дорабатывает или просто перепродаёт, и разница между тем, что он потратил, и тем, что получил, и есть та часть цены, с которой государство хочет получить налог. Формально налог платит продавец, а покупатель отдаёт цену, внутри которой этот налог уже заложен.

• налог появляется с реализации: продали товар, оказали услугу, сдали помещение в аренду, передали имущество во временное пользование, всё это даёт облагаемый оборот;
• организации и предприниматели на общей системе налогообложения платят НДС, если доход за три месяца подряд превысил 2 млн рублей (статья 145 НК РФ);
• покупатель не перечисляет налог в бюджет, если он не перепродаёт товар дальше, то есть не участвует в следующем звене цепочки;
• схема работает по всей длине цепочки: производитель платит налог поставщику, перекупщик платит производителю, магазин платит перекупщику, и в конце покупатель отдаёт цену, в которой налог учтён трижды;
• налог, начисленный покупателю, уменьшается на налог, который вы заплатили своим поставщикам, и разница уходит в бюджет.

Отсюда первое практическое следствие: если вы покупаете товар для личных нужд, вы не «доплачиваете налог государству», вы просто платите продавцу цену, в которой он уже учёл свою часть. Другое дело, когда вы покупаете для перепродажи или для работы: там вы становитесь участником цепочки и начисляете НДС уже со своей продажи.

Ставки: какие действуют и почему их не одна

В 2026 году ставок у НДС заметно больше, чем было ещё недавно. Базовая ставка с 1 января 2026 года равна 22 %. До этого, с 2019 по 2025 год, она составляла 20 %, а до 2019 года была 18 %. Рядом живут пониженная ставка 10 %, специальные ставки 5 % и 7 %, появившиеся в 2025 году, и нулевая ставка для экспорта. Все цифры ниже даны на 2026 год: налоговое законодательство меняется каждый год, поэтому перед применением их стоит сверять с действующей редакцией НК РФ.

• 22 % — основная ставка, применяется к большинству товаров, работ и услуг;
• 10 % — пониженная ставка для продуктов, лекарств, детских товаров, книг и части транспортных услуг, перечень ведёт правительство;
• 5 % и 7 % — специальные ставки для отдельных социально значимых товаров, с 2025 года;
• 0 % — экспорт: товар вывезен за рубеж или услуга оказана иностранной организации, ставку подтверждают документами;
• 22/122 и 10/110 — расчётные ставки, это не отдельные ставки, а способ выделить налог из уже готовой суммы;
• 10 % вместо 22 % в общем порядке доступна тем, у кого выручка за три месяца подряд не превышает 2 млн рублей, но точный перечень таких случаев лучше проверять по статье 145 НК РФ.

Когда в разговоре упоминают «ставку 13 %», «15 %» или «18 %», речь почти всегда про подоходный налог, а не про НДС. Это две разные истории с разными базами, и путать их опасно: ошибка в ставке даёт расхождение сразу на первом счёте. Ниже в разделе про пороги эти цифры разобраны отдельно, чтобы разница была видна.

Пороги дохода: кто платит НДС, а кто нет

Порогов в практике два типа. Первый отвечает на вопрос «освобождён ли я от налога вообще», второй отвечает на вопрос «какая ставка мне положена, если я уже плательщик». Самый известный порог касается упрощенцев: в 2025 году от НДС освобождались при доходах до 60 млн рублей, а с 2026 года этот порог снижен до 20 млн рублей в год. Дальше ставка зависит от того, сколько именно заработано.

• до 20 млн ₽ дохода за год — организация или ИП на УСН освобождена от НДС;
• от 20 до 272,5 млн ₽ — специальная ставка 5 % без вычетов (272,5 млн ₽ это 250 млн ₽, умноженные на коэффициент-дефлятор 1,090 на 2026 год);
• от 272,5 до 490,5 млн ₽ — специальная ставка 7 % без вычетов;
• выше 490,5 млн ₽ — ставки 10 %, 15 %, 20 % и 22 %, и их пороги тоже ежегодно индексируются;
• выбор между специальными ставками 5 % и 7 % и общей 22 % с вычетами добровольный, но отказаться от пониженной ставки обратно нельзя.

Именно тут полезно упомянуть про пороги, которые относятся к НДФЛ, а не к НДС. Прогрессивная шкала подоходного налога выглядит так: 13 % для годового дохода до 2,4 млн ₽, 15 % от 2,4 до 5 млн, 18 % от 5 до 20 млн, 20 % от 20 до 50 млн и 22 % свыше 50 млн ₽. Пороги 2,4 / 5 / 20 / 50 млн относятся к зарплате и к НДФЛ. НДС живёт по другим правилам, и единственная цифра, которая у двух налогов совпадает, это 22 %. Разбор расчёта НДФЛ с брутто на нетто есть в статье про калькулятор зарплаты.

Отдельный сюжет это маркетплейсы. Продавец на площадке выбивает НДС из суммы заказа и перечисляет его платформе, а площадка сама отчитывается в бюджет. Схема удобная, но обязанность подтвердить вычет остаётся на продавце, и без счетов-фактур или УПД вычет принять не получится.

Как посчитать НДС: сверху, снизу и обратно

Всё умещается в три формулы, и разница между ними в том, известна ли вам база. Если в договоре или прайс-листе написана цена без налога, налог начисляют сверху. Если дана цена «с НДС», налог из неё выделяют. Третий случай: нужно найти базу, зная только итог.

1. начисление сверху: НДС = цена без НДС × ставка, итог = цена + НДС;
2. выделение из суммы: НДС = сумма с НДС × ставка / (100 + ставка), база = сумма с НДС − НДС;
3. обратный расчёт: база = сумма с НДС × 100 / (100 + ставка).

1. Выделяем налог из готовой суммы
   НДС  = 121 000 × 22 / 122 = 21 819,67 ₽
   База = 121 000 − 21 819,67 = 99 180,33 ₽
   Проверка: 99 180,33 + 21 819,67 = 121 000,00 ₽

2. Начисляем налог сверху на базу 99 180,33
   НДС = 99 180,33 × 22 % = 21 819,67 ₽   (то же число)

3. Обратный расчёт базы из суммы 121 000
   База = 121 000 × 100 / 122 = 99 180,33 ₽

Для сравнения, старые расчётные ставки на той же сумме:
   121 000 × 20 / 120 = 20 166,67 ₽   (база 100 833,33)
   121 000 × 18 / 118 = 18 457,63 ₽   (база 102 542,37)
   121 000 × 10 / 110 = 11 000,00 ₽   (база 110 000,00)

Классическая ошибка связана с круглыми числами. Цена 100 000 ₽ без НДС по ставке 22 % даёт налог 22 000 ₽ и итог 122 000 ₽, а не 120 000 ₽. Если в договоре написано «цена составляет 100 000 рублей, НДС начисляется сверху», покупатель заплатит 122 000, и разница в 2 000 ₽ всплывёт на первой же сверке. Расчёт удобно проверять обратным счётом: умножьте итог на 100 и разделите на 122, результат должен совпасть с базой до копейки.

Все три арифметические операции делаются вручную или в калькуляторе процентов, а итоговую сумму удобно проговорить словами для договора, для этого есть сумма прописью. Если вы считаете выручку на несколько лет вперёд и хотите понять, в каком месяце доход пересечёт порог в 20 млн ₽, пригодится калькулятор сложных процентов: он показывает, как растут суммы при ежемесячных отчислениях.

Вычеты: что уменьшает налог

Налог, который вы начислили покупателю, не всегда равен тому, что вы заплатили государству. Разницу забирают вычеты, и именно из-за них крупные компании платят НДС заметно меньше, чем напрашивается по оборотам. Механика простая: вычеты суммируются за период и вычитаются из начисленного НДС.

• стандартный вычет — по счетам-фактурам и УПД, подтверждающим входящий НДС; для товаров, которые вы перепродаёте, достаточно товарной накладной;
• срок давности — три года с окончания периода, в котором получен счёт-фактура, а для товаров, переданных в производство или на экспорт, срок считается иначе;
• имущественные вычеты — по расходам на приобретение, создание, реконструкцию и модернизацию основных средств, которые используются в облагаемых операциях; лимит вычета ограничен и переносится на будущие периоды;
• социальные вычеты — это вычеты по НДФЛ (лечение, обучение, спорт, страхование), и право на них есть только у налогоплательщиков на ОСН; для предпринимателя на ОСН уменьшение НДФЛ через социальный вычет снижает расходы, а расходы уменьшают базу по НДС;
• экспортный вычет — сумма НДС, уплаченного при ввозе, принимается к вычету при вывозе, но только после подтверждения экспорта.

Отдельно стоит сказать про упрощенцев на специальных ставках 5 % и 7 %: они платят НДС со своей выручки целиком и входящие вычеты не принимают, поэтому при таких ставках важна не цена закупки, а структура расходов. Если у бизнеса большая доля затрат с входящим НДС, дешевле иногда перейти на общую ставку 22 % и работать с вычетами, но решение считают по цифрам.

Сроки, декларация и ответственность

Отчётность сдаётся поквартально: за первый квартал до 25 апреля, за второй до 25 июля, за третий до 25 октября, за четвёртый до 25 января следующего года. В эти же даты платится сам налог, декларация подаётся в электронном виде. Пропустить срок дешевле не получится, потому что санкции складываются из пени и штрафа.

• штраф за неуплату или неполную уплату НДС — 20 % от неуплаченной суммы, а если налоговая сочтёт нарушение умышленным, то 40 % (статья 122 НК РФ);
• штраф за непредставление декларации в срок — 5 % от суммы налога, который должен был быть отражён в декларации, за каждый месяц просрочки, но не больше 30 % этой суммы и не меньше 1 000 ₽ (статья 119 НК РФ);
• пени считаются за каждый день просрочки по формуле 1/300 действующей ключевой ставки;
• при расхождениях ФНС доначисляет налог, пени и штраф, и обычно выгоднее подать уточнённую декларацию, чем оспаривать решение.

Штрафные санкции по статье 122 НК РФ применяются не к каждой ошибке, а к неуплате налога. Если вы ошиблись в сумме, но переплатили и подали уточнённую декларацию, санкций обычно не будет. Совсем другое дело, когда расхождение найдено проверкой и налог не уплачен: тогда 20 % от суммы получаются уже поверх пени.

Ошибки в счёте, из-за которых начинается спор

• в счёте указана цена с НДС, но ставка названа одна, а в декларации начислена другая;
• налог не выделен отдельной строкой, хотя по правилам выделение обязательно, и при проверке сумму разбирают по договору;
• упрощенец с доходом ниже 20 млн ₽ выставил счёт с НДС, хотя от налога свободен, и покупатель принял к вычету сумму, которой никто не перечислил;
• товар продан по ставке 10 %, а в накладной он отнесён к другой категории, из-за чего ставку пересчитывают на основную и доначисляют налог с пеней;
• экспорт заявлен по ставке 0 %, но подтверждающие документы не собраны в срок, и ставку переводят в основную;
• счёт-фактура выставлена позже отгрузки, и у покупателя «поплыл» вычет по дате;
• в счёте сумма с копейками, а в декларации она округлена, и при сверке расхождение в несколько копеек превращается в вопрос о неуплате налога.

Отдельно стоит ошибка, которую допускают чаще всего и которая не выглядит ошибкой: цена в договоре указана «в том числе НДС», а в счёте налог посчитан по другой базе. Звучит как мелочь, но при количестве счетов даже две копейки на строку превращаются в десятки тысяч, и сверка превращается в переписку.

Частые вопросы

Кто платит НДС: продавец или покупатель?

Обязанность перед бюджетом лежит на продавце: он начисляет налог, выставляет счёт и перечисляет деньги в бюджет. Покупатель отдаёт продавцу всю сумму, но это не значит, что он платит налог дважды: цена без НДС и цена с НДС отличаются ровно на величину налога. Исключение есть, и оно касается покупателей на маркетплейсах: там посредник удерживает налог прямо из выплаты продавцу.

Можно ли выделить НДС из суммы, если в счёте его не выделили?

Математически да, и на этом строится обратный расчёт: из суммы с НДС вычитается часть, равная сумме × ставка / (100 + ставка). Но налоговая при проверке смотрит не на арифметику, а на документы: если в счёте нет выделенной суммы налога и нет корректирующих документов, основание для вычета может не подтвердиться. Выделение нужно согласовать с контрагентом и оформить, а не просто посчитать в столбике.

Правда ли, что на УСН НДС платить не нужно?

Не всегда. Освобождение от НДС есть у упрощенцев с доходом до 20 млн ₽ в год, но порог понижается: в 2027 году он составит 15 млн ₽, а с 2028 года 10 млн ₽. При превышении порога плательщик либо применяет специальные ставки 5 % и 7 %, либо переходит на общие ставки с вычетами. И в том, и в другом случае статус плательщика меняется, а вместе с ним меняется и то, как вы выставляете счета.

Когда платить НДС с аванса?

По общему правилу налог начисляется в момент отгрузки или оказания услуг, а не в момент оплаты. Полученный аванс облагается отдельно, по расчётной ставке, и сумма налога принимается к вычету после отгрузки. Для длинных производств и услуг с этапами это означает, что деньги и налог появляются в разные моменты, и авансовые платежи по НДС приходится платить раньше, чем пришла оплата за конечный результат.

Что такое УПД и чем он отличается от счёта-фактуры?

УПД это универсальный передаточный документ, который заменяет и счёт-фактуру, и товарную накладную, и акт, когда между участниками сделки заключено соглашение об этом. Покупателю удобно: один документ вместо двух, и можно принять НДС к вычету без дополнительных бумаг. Продавцу стоит помнить, что статус УПД нужно зафиксировать в учётной политике и в соглашении с контрагентом, иначе при проверке его могут не принять.